中注協約談大華會計師事務所 提示無控股股東及實際控制人的上市公司內控審計風險防范

近日，中注協以“無控股股東及實際控制人的上市公司內部控制審計風險防范”為主題，書面約談大華會計師事務所，就其承接的部分上市公司2016年度內部控制審計業務可能存在的風險進行提示。

近一段時期以來，部分上市公司因股權分散，出現控制權爭執，甚至引發股東與管理層對峙的情況，對公司的日常經營和內部控制的有效實施造成不利影響，引發媒體高度關注。在風險提示函中，中注協要求事務所充分關注無控股股東及實際控制人情況對上市公司控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通等方面所產生的影響，高度重視相關內部控制審計風險,并在審計過程中重點關注以下事項：

一是關注管理層凌駕于內部控制之上的風險?？紤]無控股股東及實際控制人是否導致對公司管理層的制約減弱，內部控制失效的風險，充分關注針對管理層凌駕于內部控制之上的風險而設計的控制，了解并評價相關的控制是否足以有效防范相關風險。

二是恰當評價公司整體層面的控制風險。關注無控股股東及實際控制人對公司治理結構、組織架構、經營戰略以及穩定發展所產生的影響；關注無控股股東及實際控制人是否導致公司內部控制發生重大變化；關注董事會和監事會能否有效行使職權，治理層、管理層之間的信息溝通是否有效。

三是關注涉及重大或異常交易及事項的相關內部控制。關注上市公司發生的重大會計政策和會計估計變更、重大資產重組、關聯方交易以及其他重大或異常交易事項，把握交易的商業實質，評價與之相關的內部控制是否有效，并關注對總體審計結論可能產生的影響。

（2017年3月15日）